第五章收入习题答案--单元测试B--初级会计实务

一、单项选择题
1.【正确答案】A 【答案解析】长期待摊费用属于企业的一项资产。 
2.【正确答案】D 【答案解析】选项AB，计入其他业务成本；选项C，计入管理费用。 
3.【正确答案】C 【答案解析】销售商品确认的销售成本通过“主营业务成本”科目核算，销售原材料确认的销售成本通过“其他业务成本”科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。 
4.【正确答案】B 【答案解析】本题考核税金及附加核算金额的计算。增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
所得税费用通过所得税费用科目核算。
应计入“税金及附加“的税金＝300＋60＋10＝370（万元）。 
5.【正确答案】B 【答案解析】本题考核销售费用的核算。应借记“销售费用300 000，财务费用20 000”，只有选项B销售费用300 000元符合题意。 
6.【正确答案】C 【答案解析】本题考核管理费用核算的内容。发出商品途中保险费用应计入销售费用。 
7.【正确答案】A 【答案解析】短期借款计提利息时，借方记入“财务费用”科目，贷方记入“应付利息”科目。 
8.【正确答案】C 【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，选项C，所得税费用影响净利润，不影响利润总额，选项D，投资收益影响营业利润，进而影响利润总额。 
9.【正确答案】C 【答案解析】本题考核净利润的计算。企业本期净利润＝（1 000－500－80－15+30＋20－10）×（1－25％）＝333.75（万元）。 
10.【正确答案】A 【答案解析】选项A，存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”等科目；选项B，转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；选项C，接受现金捐赠，应借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目；选项D，计入营业外收入中。 
11.【正确答案】C 【答案解析】企业的应纳税所得额＝利润总额－纳税调减项目＋纳税调整项目＝900－10＋（410－300）＝1 000（万元）；应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝1 000×25％＝250（万元）。 
12.【正确答案】D 【答案解析】2017年的所得税费用＝（500－200－20＋30）×25％＝77.5（万元）。5年之内的亏损，可以用税前利润弥补；税法规定国债利息收入免税，而在计算利润总额时，已经加上了这部分的金额，所以要进行调减；税收滞纳金不允许税前扣除，但是在计算利润总额时已经减去了，所以要进行调增。 
13.【正确答案】A 【答案解析】本题考核本年利润的内容。选项A，生产成本是成本类账户，因此不能转入“本年利润”账户中；选项BCD，是损益类中的费用类账户，期末要转入“本年利润”账户的借方。 
14.【正确答案】C 【答案解析】企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。 
15.【正确答案】A 【答案解析】借：银行存款 55 000
　　贷：合同负债 55 000
借：合同负债 55 000
　　银行存款 1 500
　　贷：主营业务收入 50 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 6 500  
16.【正确答案】C 【答案解析】本题考核委托代销方式下销售商品的会计处理。丁公司本期因此项业务应确认的销售收入=300×50%=150（万元）。 
17.【正确答案】B 【答案解析】应收账款的入账金额＝2 000×（1－10％）×（1＋13％）＋150＝2 184（元）。 
18.【正确答案】D 【答案解析】已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2019年5月的主营业务收入。 
19.【正确答案】B 答案解析】甲公司2×18年度确认收入＝30×8／（8＋16）＝10（万元）。 


二、多项选择题
20.【正确答案】ABD 【答案解析】选项C，随同商品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，将其成本计入销售费用。 
21.【正确答案】BCD 【答案解析】营业成本包括主营业务成本与其他业务成本，处置固定资产的净损失应计入资产处置损益，销售材料成本与经营租出固定资产折旧额都应计入其他业务成本，销售商品成本应计入主营业务成本。 
22.【正确答案】AC 【答案解析】选项B和D，通过其他业务收入核算。 
23.【正确答案】AC 【答案解析】董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，季节性停工损失应计入制造费用。 
24.【正确答案】ACD 【解析】选项B，转销无法支付的应付账款应该计入“营业外收入”。 
25.【正确答案】AB 【解析】选项A，影响净利润；选项B，影响利润总额不影响营业利润。 
26.【正确答案】ABCD 【答案解析】企业的净利润＝利润总额－所得税费用，选项AC影响利润总额，选项D影响营业利润，进而影响净利润。选项B直接影响净利润。 
27.【正确答案】BCD 【答案解析】本题考核所得税费用的构成。所得税费用=当期所得税＋递延所得税，因此选项BCD都会影响本期所得税费用。 
28.【正确答案】AB 【答案解析】选项C、D是产品成本计算的方法。 
29.【正确答案】ACD 【答案解析】选项B，计入主营业务收入。 
30.【正确答案】ABCD 【答案解析】企业判断控制权是否转移时，应综合考虑的迹象有：（1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；（2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；（3）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物；（4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；（5）客户已接受该商品；（6）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。 
31.【正确答案】BD 【答案解析】已经发出但尚未确认销售收入的商品要作为“发出商品”核算，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。 
32.【正确答案】BD 【答案解析】企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做账务处理。 
33.【正确答案】BC 【答案解析】本题考核财务费用核算的内容。销售方发生的现金折扣、以及购货方获得的现金折扣，均应作为财务费用处理；购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理；购货方获得的商业折扣销售企业直接减少应确认的收入金额。 
34.【正确答案】AB 【答案解析】选项C，应计入当期损益；选项D，如果这些支出由客户承担，则不计入当期损益。 
三、判断题
35.【正确答案】Y 【答案解析】应付账款附有商业折扣的，应按扣除商业折扣后的应付款总额入账，即应付账款不包括商业折扣。 
36.【正确答案】Y 
37.【正确答案】N 【答案解析】支付的手续费，应计入销售费用。 
38.【正确答案】N 【答案解析】随同商品对外销售单独计价的包装物的收入记在“其他业务收入”科目中。随同商品出售不单独计价的包装物，将其成本计入销售费用。 
39.【正确答案】Y 【答案解析】主营业务成本属于损益类科目，年末转入“本年利润”，结转后本科目无余额。 
40.【正确答案】N 【答案解析】企业自己耗用的低值易耗品的摊销应根据用途记入到制造费用、管理费用等科目，不通过税金及附加科目核算。 
41.【正确答案】N 【答案解析】期间费用是企业日常活动产生的，包括销售费用、管理费用、财务费用。营业外支出是企业非日常活动产生的，属于损失。 
42.【正确答案】Y 【答案解析】如果不存在递延所得税，所得税费用=当期所得税。 
43.【正确答案】N 【答案解析】由于实际发生的业务招待费大于税法规定的可以税前扣除的金额，而在计算利润总额时，是已经减去了50的，多减了，所以需要做纳税调增处理。 
44.【正确答案】N 【答案解析】一般情况下，所得税费用=利润总额×所得税税率，但当纳税调整事项影响递延所得税费用（或收益）时，所得税费用≠利润总额×所得税税率。 
45.【正确答案】Y 
46.【正确答案】N 【答案解析】交易价格总额乘以履约进度计算的是截至本期末累计确认的收入，还需要减去以前期间累计已经确认的收入，才是当期收入的确认金额。 
47.【正确答案】Y 【答案解析】已销售商品的成本、已提供服务的成本计入到营业成本（主营业务成本和其他业务成本）。 
48.【正确答案】N 【答案解析】出租包装物的成本记入“其他业务成本”科目。 
49.【正确答案】N 【答案解析】与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关，应直接计入当期损益。 
四、不定项选择题
50.（1）【正确答案】A 【答案解析】A公司2018年应交所得税＝［480＋（50－30）＋20－10＋20－30］×25%＝125（万元），选项A正确。 
（2）【正确答案】AC 【答案解析】2018年递延所得税资产增加＝35－30＝5（万元），选项A正确；2018年递延所得税负债增加＝47.5－40＝7.5（万元），选项C正确。 
（3）【正确答案】BC 【答案解析】所得税费用＝应交所得税－递延所得税资产＋递延所得税负债＝125－5＋7.5＝127.5（万元）。
2018年A公司确认所得税费用：
借：所得税费用 127.5 
　　递延所得税资产 5 
　　贷：递延所得税负债 7.5 
　　　　应交税费——应交所得税 125 
（4）【正确答案】ABCD 【答案解析】净利润＝利润总额－所得税费用＝480－127.5＝352.5（万元）；提取的盈余公积＝净利润×提取比例＝352.5×（10%＋5%）＝52.875（万元）。   
（5）【正确答案】A 【答案解析】2018年年末未分配利润＝年初未分配利润＋本期发生的未分配利润＝80＋352.5－52.875－100＝279.625（万元）。 
51.（1）【正确答案】CD 【答案解析】资料（1）的会计分录：
借：应收账款 1 017 000
　　贷：主营业务收入900 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）117 000
借：销售费用10 000
　　贷：银行存款10 000
借：主营业务成本500 000
　　贷：库存商品500 000
借：税金及附加90 000
　　贷：应交税费——应交消费税90 000
资料（2）的会计分录：
借：应付账款5 000
　　贷：财务费用5 000 
（2）【正确答案】BD 【答案解析】资料（3）的会计分录：
借：管理费用——业务招待费50 000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）3 000
　　贷：银行存款53 000
资料（4）的会计分录：
借：销售费用56 500
　　贷：应付职工薪酬56 500
借：应付职工薪酬56 500
　　贷：主营业务收入50 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）6 500
借：主营业务成本30 000
　　贷：库存商品30 000 
（3）【正确答案】AC 
（4）【正确答案】B 【答案解析】营业利润＝主营业务收入900 000－主营业务成本500 000－销售费用10 000－税金及附加90 000－财务费用（－5 000）－管理费用50 000－销售费用56 500＋主营业务收入50 000－主营业务成本30 000－管理费用7 000－销售费用4 000－税金及附加6 800＝200 700（元）。 
（5）【正确答案】A 【答案解析】本题考核期间费用的计算。甲公司2019年6月份的期间费用总额＝10 000（1）－5 000（2）＋50 000（3）＋56 500（4）＋7 000（5）＋4 000（7）＝122 500（元）。 
52.（1）【正确答案】BCD 【答案解析】接受投资时：
借：无形资产 300
　　贷：实收资本 250
　　　　资本公积——资本溢价 50 
（2）【正确答案】AC 【答案解析】1－4月发生不符合资本化条件的支出时：
借：研发支出——费用化支出 320
　　贷：银行存款 320
5－10月发生开发支出时：
借：研发支出——费用化支出 200
　　　　　　——资本化支出 600
　　贷：银行存款 800
10月31日，无形资产达到预定用途：
借：管理费用 520
　　无形资产 600
　　贷：研发支出——费用化支出 520
　　　　　　　　——资本化支出 600
无形资产从10月份达到预定用途，应从10月份计提摊销，每月摊销额＝600/10/12＝5（万元）：
借：制造费用 5
　　贷：累计摊销 5 
（3）【正确答案】CD 【答案解析】广告宣传费计入销售费用，增加销售费用，减少营业利润10万元。支付广告宣传费用时：
借：销售费用 10
　　贷：银行存款 10 
（4）【正确答案】BD 【答案解析】甲公司出售M非专利技术的账务处理为：
借：银行存款 275.6 
　　累计摊销 27.5 
　　资产处置损益 12.5 
　　贷：无形资产 300 
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）15.6
处置M非专利技术，增加资产处置损失12.5万元，会使营业利润减少12.5万元。
（5）【正确答案】A 【答案解析】上述业务对该公司2019年度管理费用的影响金额＝27.5（资料4）＋520（资料2）＝547.5（万元）。

免责声明：1、因政策、内容持续变化与调整，涉及信息仅供参考，如有质疑，请以相关部门发布为准！2、本站部分文章转载于网络，版权归原作者所有，如涉及作品内容、版权问题，请联系我们，删除内容！联系邮箱：596909311@qq.com

很赞哦！ (25)