第四章 增值税、消费税法律制度--单元测试B--经济法基础

第四章 增值税、消费税法律制度
一、单项选择题
1.【正确答案】C 【答案解析】纳税期限包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。 
2.【正确答案】B 【答案解析】除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。 
3.【正确答案】C 【答案解析】银行销售金银属于增值税的征税范围，需要缴纳增值税。 
4.【正确答案】D 【答案解析】贷款服务属于金融服务。 
5.【正确答案】B 【答案解析】技术转让按销售无形资产缴纳增值税。 
6.【正确答案】B 【答案解析】选项B属于销售不动产。 
7.【正确答案】B 【答案解析】对于外购的货物用于集体福利，不视同销售货物，而是进项税额不得抵扣。 
8.【正确答案】C 【答案解析】选项A、B、D属于增值税混合销售行为，是一项销售行为既涉及服务又涉及货物。 
9.【正确答案】D 【答案解析】增值税一般纳税人取得2017年7月1日以后开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票，应在开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向税务机关申报抵扣进项税额。 
10.【正确答案】C 【答案解析】小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法计税，应纳增值税＝（5＋3）÷（1＋3％）×3％＝0.23（万元）。 
11.【正确答案】C 【答案解析】应缴纳增值税＝20÷（1＋3％）×3％＝0.58（万元）。 
12.【正确答案】D 【答案解析】选项D，对于学历教育收取的学费，是免征增值税的，非学历教育收取的学费，需要征收增值税。 
13.【正确答案】A 【答案解析】下列情形不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；（2）销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；（3）向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的；（4）小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的（需要开具专用发票的，可向税务机关申请代开）。选项D属于一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3％的征收率减按2％征收增值税。 
14.【正确答案】B 【答案解析】消费税纳税人将生产的应税消费品用于抵偿债务的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项B正确。 
15.【正确答案】B 【答案解析】（1）雪地车不属于消费税征收范围；因此选项A不正确。（2）纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时缴纳消费税；选项B正确。（3）珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征；因此选项CD不正确。 
16.【正确答案】C 【答案解析】委托加工应税消费品的由受托方交货时代收代缴消费税，受托方是个人的除外。 
17.【正确答案】C 【答案解析】（1）选项AB，从量定额计征消费税；（2）选项C，卷烟、白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税；（3）选项D，从价定率计征消费税。 
18.【正确答案】D 【答案解析】外购已税消费品用于生产应税消费品，符合扣除条件的，可按当期生产领用数量计算扣除已纳消费税。准予扣除消费税＝100 000×20％×10％＝2 000（元）；应纳消费税＝200 000×10％－2 000＝18 000（元）。 
19.【正确答案】C 【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于企业员工福利的，应按照同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 （1）组成计税价格＝[20 000×（1＋5％）＋（1×2 000×0.5）]÷（1－20％）＝27 500（元）； （2）应纳消费税税额＝27 500×20％＋1×2 000×0.5＝6 500（元）。 
20.【正确答案】D 【答案解析】委托加工的应税消费品，应按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 （1）组成计税价格＝（50＋13）÷（1－15％）＝74.12（万元）； （2）应代收代缴消费税＝74.12×15％＝11.12（万元）。 
21.【正确答案】C 【答案解析】根据消费税法律制度的规定，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。 
22.【正确答案】C 【答案解析】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 
23.【正确答案】D 【答案解析】进口消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝（14.3＋4.7）÷（1－5％）×5％×100＝100（万元）。 
24.【正确答案】B 【答案解析】纳税人进口货物按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。应纳税额＝组成计税价格×税率；组成计税价格＝关税完税价格＋关税。则甲公司该笔业务应缴纳增值税税额＝（116＋11.6）×13％＝16.588（万元）。 
25.【正确答案】A 【答案解析】（1）委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算；（2）甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税＝组成计税价格×消费税税率＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）×消费税税率＝[47 460＋2 373÷（1＋13％）]÷（1－30％）×30％＝21 240元。 
26.【正确答案】A 【答案解析】用外购的已税烟丝连续生产卷烟的，按当期生产领用数量计算准予扣除已纳的消费税税款。扣除的已纳消费税＝58×30％×80％＝13.92（万元）。 
27.【正确答案】D 【答案解析】选项D，不可以适用简易计税方法计税；选项ABC均可以适用简易计税方法计税。 
28.【正确答案】B 【答案解析】选项ACD适用13％税率征收增值税。 
29.【正确答案】D 【答案解析】建筑服务适用9％的税率，材料、设备适用13％的税率，购入材料设备取得增值税专用发票，进项税额允许抵扣。该建筑安装公司当月应缴纳的增值税＝6 400×9％－1 500×13％＝381（万元）。 


二、多项选择题
30.【正确答案】ABCD 
31.【正确答案】ABD 
32.【正确答案】ABD 
33.【正确答案】AC 
34.【正确答案】ABC 【答案解析】根据规定纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、投资入股、抵偿债务项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。选项D是从高适用税率，不是从高计算销售价格。 
35.【正确答案】ABD 【答案解析】采用赊销、分期付款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天。 
36.【正确答案】ABD 【答案解析】本题考核消费税的纳税人。（1）委托方将直接收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；（2）烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。 
37.【正确答案】CD 【答案解析】选项A，小汽车在生产销售环节纳税，汽车销售公司代销不属于生产销售环节；选项B，汽车轮胎不属于消费税的征税范围；选项C，金银首饰在零售环节征收消费税；选项D，纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。 
38.【正确答案】AC 【答案解析】电动汽车和拖拉机专用轮胎不征收消费税，实木复合地板和高尔夫球杆属于消费税征收范围。 
39.【正确答案】BD 【答案解析】（1）从量定额征收消费税的有：啤酒、黄酒、成品油。（2）选项AC：从价定率征收消费税。 
40.【正确答案】ABD 【答案解析】不作为价外费用的运费是指，同时符合以下条件的代垫运输费用：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。 
41.【正确答案】ABC 【答案解析】销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 
42.【正确答案】ABD 【答案解析】选项C中的情形不得抵扣消费税。 
43.【正确答案】ABCD 【答案解析】消费税纳税义务发生时间：
（1）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式确定，分别为：
①采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。
②采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。
③采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
④采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（2）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。
（3）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
（4）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。 
44.【正确答案】BCD 【答案解析】进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 
45.【正确答案】ABC 【答案解析】选项D，应作进项税额转出处理，而不是视同销售。 
46.【正确答案】BD 【答案解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 
三、判断题
47.【正确答案】Y 
48.【正确答案】N 【答案解析】累进税率是根据征税对象数额的逐渐增大，按不同等级逐步提高的税率。即征税对象数额越大，税率越高。 
49.【正确答案】Y 
50.【正确答案】N 【答案解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。本题是“独立核算”的门市部，不正确。 
51.【正确答案】N 【答案解析】个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格登记。 
52.【正确答案】N 【答案解析】个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 
53.【正确答案】Y 
54.【正确答案】Y 【答案解析】固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的税务机关申报纳税；经国务院财政、税务部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税。 
55.【正确答案】Y 
56.【正确答案】Y 
57.【正确答案】N 【答案解析】目前，经过国务院批准，在零售、批发环节也有征收消费税的特殊情形。 
58.【正确答案】Y 
59.【正确答案】Y 
60.【正确答案】Y 
61.【正确答案】Y 
四、不定项选择题
62.（1）【正确答案】C 【答案解析】采取预收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。 
（2）【正确答案】A 【答案解析】销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，按照折扣后的金额计算增值税。含税售价需要做不含税的换算。 
（3）【正确答案】D 【答案解析】Y型空调用于奖励以及食堂领用，均应视同销售。含税销售额要做不含税的换算。 
（4）【正确答案】ACD 【答案解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得做进项税额抵扣。取得普通发票不得抵扣进项税额。 
63.（1）【正确答案】C 【答案解析】月初库存的外购烟丝80万元增值税进项税额不属于9月份的进项税额，销货运输费用取得增值税专用发票允许抵扣进项税额。外购烟丝取得增值税专用发票，允许全额抵扣进项税额。 
（2）【正确答案】D 【答案解析】增值税普通发票上注明的金额为含税金额，需要换算为不含税金额，销项税额＝（4 407＋50）÷（1＋13％）×13％＝512.75（万元）。 
（3）【正确答案】C 【答案解析】外购已税烟丝生产的卷烟允许抵扣已缴纳的消费税，卷烟厂9月应缴纳的消费税＝不含税销售额×比例税率＋销售数量×定额税率－允许抵扣的消费税＝4 407÷（1＋13％）×56％＋1 500×0.015－400×30％＝2 086.5（万元）。 
（4）【正确答案】AC 【答案解析】外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税；卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，不需要缴纳消费税。 
64.（1）【正确答案】BC 【答案解析】选项A，属于生活服务——餐饮住宿服务；选项B，属于现代服务——租赁服务；选项C，属于现代服务——租赁服务；选项D，属于生活服务——餐饮住宿服务。 
（2）【正确答案】ABCD 
（3）【正确答案】ABCD 【答案解析】车辆停放服务、房屋出租按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。餐饮设备出租属于有形动产经营租赁。餐饮、住宿收入属于生活服务。 
（4）【正确答案】B 【答案解析】火车票飞机票支出可以作为进项税额抵扣。农产品按照买价的9％作为进项税额抵扣。 
65.（1）【正确答案】C 【答案解析】向境内乙、丙公司提供的运输均属于交通运输服务，适用税率9％，故业务（1）的销项税额＝（872＋76.3）÷（1＋9％）×9％＝78.3（万元），而业务（2）的国际运输服务适用零税率，销项税额＝50×0％＝0万元。因此，选项C正确。 
（2）【正确答案】D 【答案解析】一般纳税人销售自己使用过的、按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，应按照简易办法依照3％的征收率减按2％征收；应纳增值税＝103 000÷（1＋3％）×2％＝2 000（元）。 
（3）【正确答案】A 【答案解析】购买客车、货车用汽油取得增值税专用发票，进项税额允许抵扣；购买客车、货车用柴油，取得增值税普通发票，进项税额不得抵扣。 
（4）【正确答案】CD 【答案解析】一般纳税人销售自己使用过的、按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，应按照简易办法依照3％的征收率减按2％征收；购入时按规定抵扣进项税额，则适用法定13％的税率计算缴纳增值税。一般纳税人向小规模纳税人提供运输劳务可以开具增值税专用发票，不得向消费者个人开具增值税专用发票。

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