第五章 企业所得税、个人所得税法律制度--单元测试B--经济法基础

第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
一、单项选择题
1.【正确答案】C 【答案解析】居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。 
2.【正确答案】D 【答案解析】我国个人所得税的征收方式主要有两种：一是代扣代缴；二是自行纳税申报。 
3.【正确答案】A 【答案解析】个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元以下的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。 
4.【正确答案】D 【答案解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。 
5.【正确答案】D 【答案解析】个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。 
6.【正确答案】A 【答案解析】个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含）的，暂减按50％计入应纳税所得额。应纳个人所得税＝10 000×50％×20％＝1 000（元）。 
7.【正确答案】B 【答案解析】利息所得，以支付利息时取得的收入为一次。 
8.【正确答案】C 【答案解析】根据规定，未扣除捐赠的应纳税所得额3 000×（1－20%）＝2 400（元），捐赠的扣除限额＝2 400×30%＝720（元），所以应纳税所得额＝2 400－720＝1 680（元）。 
9.【正确答案】B 【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除即40×60%＝24（万元），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，即5 000×5‰＝25（万元），业务招待费可以扣除的金额是24万元。 
10.【正确答案】C 【答案解析】保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。选项B，收入包括佣金收入、奖励和劳务费等相关收入。 
11.【正确答案】D 【答案解析】受赠人转让无偿受赠房屋取得的受赠所得按“财产转让所得”项目征税。 
12.【正确答案】D 【答案解析】对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。 
13.【正确答案】C 【答案解析】个人担任董事长的收入属于工资、薪金所得。 
14.【正确答案】A 【答案解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。 
15.【正确答案】D 【答案解析】企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴。 
16.【正确答案】B 【答案解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，未形成无形资产的，在据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%加计扣除；形成无形资产的，按照175%税前摊销。 
17.【正确答案】C 【答案解析】从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元的企业，为小型微利企业，其减按20％的税率征收企业所得税；自2019年1月1日至2020年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额。 
18.【正确答案】B 【答案解析】财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入；企业债券利息收入属于应税收入。 
19.【正确答案】A 【答案解析】应缴纳企业所得税＝（100－60－5－10－2－5）×25％＝4.5（万元）。 
20.【正确答案】B 【答案解析】下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算推销费用扣除的无形资产。 
21.【正确答案】D 【答案解析】飞机、火车、轮船以外的运输工具，计算折旧的最低年限为4年。 
22.【正确答案】D 【答案解析】选项A、B、C均可依法计提折旧并在税前扣除。 
23.【正确答案】C 【答案解析】选项C，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 
24.【正确答案】D 【答案解析】根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算。 
25.【正确答案】B 【答案解析】2015年广告费税前扣除限额＝1 500×15％＝225（万元），实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173万元，2014年超标的广告费90万元小于173万元，超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。则2015年税前准许扣除的广告费＝52＋90＝142（万元）。 
26.【正确答案】C 【答案解析】选项AC，企业为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除，但是为职工支付的社会保险费和本企业财产支付的财产保险是可以扣除的；选项B，企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例未超过规定标准而发生的利息支出，准予扣除；选项D，非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。
【易错提示】注意结合利息支出的扣除规定，即非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除。 
27.【正确答案】D 【答案解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 
28.【正确答案】C 【答案解析】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》调整范畴，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。 



二、多项选择题
29.【正确答案】ABCD 【答案解析】选项A，取得境外所得应当依法办理纳税申报；选项BC，取得综合所得需要办理汇算清缴，应当依法办理纳税申报；选项D，取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，应当依法办理纳税申报。 
30.【正确答案】ACD 【答案解析】保险赔款、国家发行的金融债券利息、退休工资和军人转业费、复员费属于个人所得税免征的范围。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 
31.【正确答案】CD 【答案解析】不能忽视转让量化资产、以量化资产参与企业分配获得股息收益这些重要计税条件。形式上取得企业量化资产——不征个人所得税；实质上取得企业量化资产——缓征个人所得税；转让量化资产——按“财产转让所得”项目计征个人所得税；分红——按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。
【名词解释】企业量化资产，是指如果原所在的企业原来是集体所有制，后来进行股份制改造，作为企业的一员，自然会得到一些企业的股份，然而这些股份不能以现金的方式发给企业员工，而是把企业的所得资产，如地皮、厂房、设备等，划分成股，然后分配给每名职工的资产。 
32.【正确答案】BCD 【答案解析】对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，而不是全额扣除。 
33.【正确答案】ABCD 【答案解析】选项B，纳税人发生的大病医疗支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。 
34.【正确答案】ABD 【答案解析】选项C，个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。 
35.【正确答案】ABD 【答案解析】选项C属于稿酬所得的范畴，不属于特许权使用费范畴。 
36.【正确答案】AC 【答案解析】经营所得按年计征，选项B错误；个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得，按照经营所得征收个人所得税，选项D错误。 
37.【正确答案】AD 【答案解析】根据个人所得税税法规定：劳动分红和年终加薪不分种类和取得情况，一律按工薪所得交税，故选项A应选。工资薪金所得项目中，有一些不计入征税项目的所得和免税所得，其中不计入征税项目的所得有：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助，但对以误餐补助名义发给职工的补助要征税，故选项D应选。 
38.【正确答案】ABD 【答案解析】个人所得税的纳税人包括中国公民（含香港、澳门、台湾同胞）、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。有限责任公司缴纳的是企业所得税。 
39.【正确答案】ABC 【答案解析】企业在纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 
40.【正确答案】AC 【答案解析】选项D可以在购入时点一次性扣除。可采用加速折旧方法的固定资产只有AC两项。 
41.【正确答案】AD 【答案解析】可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。选项B，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，不是加计扣除，故不正确；选项C，企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额，但不是加计扣除，故不正确。 
42.【正确答案】BCD 【答案解析】在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
（2）租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
（3）固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 
43.【正确答案】BC 【答案解析】生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：（1）林木类生产性生物资产，为10年；（2）畜类生产性生物资产，为3年。 
44.【正确答案】ABCD 【答案解析】根据企业所得税法规定，不得扣除的支出有8项，包括选项BCD；此外，购建固定资产的费用计入固定资产原值，不得在税前扣除。 
45.【正确答案】BD 【答案解析】其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收人金额的5％计算限额，选项A错误；除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除，选项C错误。 
46.【正确答案】ABD 【答案解析】企业当年发生的广告费和业务宣传费、职工教育经费超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除。 
47.【正确答案】BCD 【答案解析】选项BCD准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。 
48.【正确答案】AB 【答案解析】企业所得税法律制度规定财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金为不征税收入。选项C属于征税收入；选项D属于免税收入。 
49.【正确答案】ABC 【答案解析】选项D接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入。 
50.【正确答案】AC 【答案解析】选项B，在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业，其企业所得税税率为25％；在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所但取得所得与所设机构场所没有实际联系的非居民企业，其企业所得税税率为20％；选项D，应该是适用15％的优惠税率。 
51.【正确答案】ABCD 【答案解析】（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 
三、判断题
52.【正确答案】N 【答案解析】居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。 
53.【正确答案】N 【答案解析】出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。 
54.【正确答案】N 【答案解析】两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照规定减除费用后计算纳税。 
55.【正确答案】N 【答案解析】本题考核的是买一送一的情况，这种情况获得手机无需缴纳个人所得税。 
56.【正确答案】N 【答案解析】对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。 
57.【正确答案】Y 
58.【正确答案】Y 
59.【正确答案】Y 【答案解析】本题表述正确。考核的是个人所得税中居民纳税人。 
60.【正确答案】N 【答案解析】在中国境内虽设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 
61.【正确答案】N 【答案解析】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 
62.【正确答案】Y 【答案解析】企业从事花卉、茶以及其他饮料作物种植，取得所得减半征收企业所得税。 
63.【正确答案】N 【答案解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物，在所得税上确认收入。
【易错提示】注意结合增值税、消费税的视同销售规定一并掌握。 
64.【正确答案】N 【答案解析】根据规定，企业购进的存货发生盘亏、毁损、报废的，其增值税进项税额不得抵扣，这部分进项税额税法允许作为财产损失，与存货损失一起在所得税前扣除。 【易错提示】注意因管理不善造成的非正常损失，相应的进项税不得抵扣，一并计入损失支出，但可以在企业所得税前扣除。 
65.【正确答案】Y 【解析】本题表述正确。考核的是企业所得税中长期待摊费用的核算。 
66.【正确答案】N 【答案解析】除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除。 
67.【正确答案】N 【答案解析】纳税人接受的货币性收入和非货币性收入均属于应税收入。 
四、不定项选择题
68.（1）【正确答案】ABCD 【答案解析】企业收入总额包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。 
（2）【正确答案】A 
【答案解析】广告费和业务宣传费的扣除限额＝（8 000＋500）×15％＝1 275（万元），实际支出1 500＞1 275，因此允许扣除的广告费支出为1 275万元。 
（3）【正确答案】CD 【答案解析】赞助支出、未经核定的准备金支出不允许税前扣除。 
（4）【正确答案】B 【答案解析】国债利息收入免税，需要调减；非广告性赞助支出、计提坏账准备金不允许税前扣除，需要调增；广告费允许扣除的限额为1 275，因此需要调增1 500－1 275，因此企业所得税应纳税额＝900－50＋（1 500－1 275）＋80＋8＝1 163（万元）。 
69.（1）【正确答案】B 【答案解析】子女教育专项附加扣除按照每个子女每年12 000元的标准定额扣除。纳税人赡养60岁以上父母，且纳税人为独生子女的，按照每年24 000元的标准定额扣除，赡养2个以上老人的，不按老人人数加倍扣除。 
（2）【正确答案】A 【解析】特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。 
（3）【正确答案】B 【答案解析】专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。 
（4）【正确答案】BCD 【答案解析】获得保险公司赔偿免征个人所得税。 
70.（1）【正确答案】AC 【答案解析】广告费支出以及职工教育经费不超过扣除限额的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 
（2）【正确答案】D 【答案解析】实际支付的工资72万元，可据实扣除。
工会经费的扣除限额＝72×2%＝1.44（万元），上缴了0.72万元，纳税调增＝1.44－0.72＝0.72（万元）
职工福利费扣除限额＝72×14%＝10.08（万元），纳税调增＝15.16－10.08＝5.08（万元）
职工教育经费的扣除限额＝72×8%＝5.76（万元），由于企业计提并使用1.08万元，不需要纳税调整。
工资及三项费用调增金额＝0.72＋5.08＝5.80（万元）。 
（3）【正确答案】C 【答案解析】销售（营业）收入＝500（万元）
业务招待费扣除限额＝500×5‰＝2.5（万元）＜10×60%＝6（万元），只能按2.5万元扣除，纳税调增金额＝10－2.5＝7.5（万元）。 
（4）【正确答案】AC 【答案解析】汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。
境内生产经营所得额＝70－50（境外投资收益）＋5.80（三项经费调增）＋7.5（业务招待费调增）＝33.3（万元）；
该企业2018年度应缴纳的企业所得税＝33.3×25%＋50÷（1－20%）×（25%－20%）＝11.45（万元）。

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